Методологический подход к формированию учетной политики банка

Банковское дело » Учетная политика банка » Методологический подход к формированию учетной политики банка

Страница 1

С точки зрения методики учетная политика банка включает внутренние (рабочие) положения по учету банковских и хозяйственных операций, периодичность признания финансовых результатов и метод признания доходов и расходов. Очень важно отразить моменты, влияющие на финансовые результаты и налогооблагаемую базу.

Выбор периодичности формирования финансовых результатов. В зависимости от того какой уровень анализа финансового состояния необходим банку, он принимает решение о частоте формирования финансового результата (ежемесячно или ежеквартально), но не реже одного раза в квартал. В установленные сроки Счета по учету доходов и расходов закрываются путем перечисления сумм на счета «Прибыль отчетного года» или «Убытки отчетного года».

Выбор метода признания доходов и расходов банка очень важен при формировании учетной политики, так как влияет на величину валовой прибыли банка в каждом отчетном периоде и в целом по году. В кредитных организациях доходы и расходы списываются на счета учета после фактического получения доходов и уплаты расходов, а не в том отчетном периоде, к которому они относятся, т.е. отражаются по «кассовому» методу.

Периодичность списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода определяется выбранным кредитной организацией вариантом расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и в зависимости от этого производится ежемесячно или ежеквартально.

Методика учета кредитных операций.

По пассивным операциям в учетной политике должны быть отражены:

- момент отнесения процентов за пользование кредитами на расходы банка. Обычно это дата уплаты процентов; если проценты не уплачены в срок, они начисляются в корреспонденции с расходами будущих периодов, а по мере погашения просроченной задолженности относятся на соответствующую статью расходов отчетного периода по кредитным операциям. Проценты, уплаченные включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, лишь в пределах ставки ЦБ РФ по централизованным кредитным ресурсам, увеличенной на три пункта. Сумма, превышающая этот норматив, относится к расходам, не уменьшающим эту базу, а значит, должна быть учтена отдельно;

- оформление и учет кредитов, выдаваемых в форме овердрафта, т.е. определить, с какими именно клиентами, в какой сумме, на какой срок допустим овердрафт. Это должно быть закреплено и в договорах на расчетно-кассовое обслуживание с этими клиентами;

- порядок учета открытых кредитных линий.

По активным операциям отражаются:

- момент включения процентов за выданные кредиты в доходы банка;

- порядок формирования, корректировки и использования резерва на возможные потери от кредитной деятельности.

Методика учета операций с ценными бумагами.

Для оценки вложений банка в ценные бумаги могут применяться следующие методы оценок: фактические затраты по приобретению, покупная стоимость, рыночная цена, номинальная стоимость.

В отношении эмиссионных операций с ценными бумагами учетная политика должна отражать выбранный банком порядок учета

- операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала банка. При формировании средства, поступившие в оплату акций, приходуются в уставный капитал по номинальной стоимости акций, а сумма превышения стоимости отражается как добавочный капитал на счете по учету эмиссионного дохода банка;

- оплаты уставного капитала иностранной валютой;

- уменьшение уставного капитала (до величины собственных средств путем уменьшения номинальной стоимости акций, должна быть зарегистрирована эмиссия акций с уменьшенной номинальной стоимостью);

- выпуска банком собственных ценных бумаг (векселей, облигаций); создания резервов под обесценение ценных бумаг.

В отношении инвестиционных операций с ценными бумагами учетная политика должна отражать выбранный банком порядок учета

вложений в ценные бумаги других эмитентов;

- выкупа собственных ценных бумаг. Учет этих акций ведется на активном балансовом счете 10501 по номинальной стоимости. Если акции выкупаются и повторно продаются по цене, отличающейся от наминала, возникает неадекватное отражение результата этих операций на счетах доходов и расходов банка;

- оценки негосударственных ценных бумаг при их выбытии (государственные ценные бумаги переоцениваются и списываются с баланса при выбытии по рыночной цене). Существует несколько методов такой оценки: по методу средней себестоимости; по методу ЛИФО (last in first out); по методу ФИФО (first in first out). Такой учет ведется внесистемно в рамках внутреннего учета операций с ценными бумагами.

Страницы: 1 2 3

Информация по теме:

Основные формы и виды
Потребительский кредит существует в двух формах - "прямой потребительский кредит (без посредничества торговых фирм, например, в виде кредитных карт, платежных карт); с поручительством торговых фирм (банк заключает договор с торговой фирмой о кредитовании ее покупателей, а фирма берет на себя п ...

Сущность кредита и его функции
Кредит — термин, используемый в финансах, бухгалтерском учете и образовании. Термин, который так вошел в нашу жизнь, что мы практически везде его встречаем, но многие обыватели до конца не понимают, что в точности оно означает. В латинском языке для этого термина используется слово creditum — ссуда ...

Процесс реализация программы в ОАО «Балтийский Банк»
Первым шагом в реализации программы является ее схематическая структуризация. Исходя из теории создания программного продукта можно определить, что Кредитный калькулятор является типичной «черной коробкой». Рис. 3.2.1 Структура программы Реализация программы разбивается на четыре пункта, причем инт ...

Разделы

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.banksmethod.ru