Методологический подход к формированию учетной политики банка

- Обязательства по поставке драгоценных металлов отражаются на балансе по учетным ценам на драгоценные металлы.

Методика учета операций участия банка в уставном капитале других организаций.

В учетной политике банка необходимо отразить порядок и периодичность корректировки портфелей при изменении долей участия в зависимом акционерном обществе. В зависимости от того какую долю в уставном капитале дает инвестору пакет акций они учитываются как участие (более 20% портфель контрольного управления), или как вложения в акции (не более 20% инвестиционный портфель). Поэтому учет вложений в уставный капитал акционерных обществ может вестись на балансовых счетах в пятом разделе и в шестом разделе плана счётов: 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» и 60102 «Акции дочерних и зависимых предприятий». Балансовая стоимость таких акций определяется размером средств фактически перечисленных в оплату акций и не должна изменяться при колебаниях рыночного курса акций, находящихся в портфеле контрольного появления. А участие банка в уставном капитале неакционерных организаций учитывается на балансовом счете 602 «Прочее участие»

Методика учета операций с иностранной валютой вызывает наибольшие трудности у банков при определении порядка их учета и налогообложения. Это связано с тем, что валютно-обменных операции осуществляются по курсу, отличному от курса, котируемого ЦБ РФ, на счета 61306 «Положительные разницы» и 61406 «Отрицательные разницы». Данные счета необходимо закрывать не реже одного раза в квартал. Кредитным организациям разрешено открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406. Это связано с необходимостью разделения в учете нереализованной курсовой разницы (результат текущей переоценки) от реализованных курсовых разниц, являющихся финансовым результатом от осуществления различных сделок купли-продажи иностранной валюты.

В учетной политике банка так же должны быть отражены вопросы, связанные с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем. При совершении данных сделок по поручению клиента банк является посредником и получает доход в виде комиссионного вознаграждения.

Периодичность распределения прибыли банка, порядок создания и использования фондов банка так же необходимо отразить в его учетной политике. Чаще всего банки распределяют прибыль поквартально, а окончательное распределение происходит по итогам года. В результате аудиторской проверки могут быть выявлены случаи завышения расходов банка, и соответственно его прибыль будет занижена. Такие недочеты исправляются в том отчетном периоде, в котором ошибка была обнаружена.

Банки могут создавать фонды специального назначения: фонд накопления, фонд потребления и при необходимости другие фонды. Перечень и порядок образования этих фондов устанавливается учредительными документами и может при необходимости конкретизироваться в учетной политике банка. Что касается резервного фонда, то он в соответствии с действующим законодательством устанавливается в размере не менее 15% фактически оплаченного уставного капитала.

Методика оценки видов имущества и обязательств.

Руководитель банка имеет право устанавливать лимит стоимости предметов основных средств для принятия их к учету в качестве основных средств. Если стоимость объекта оказалась ниже установленного лимита, то объект будет независимо от срока службы учитываться в составе материальных запасов.

Существует несколько путей получения основного средства:

- Приобретение за плату – такое основное средство приходуется по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая суммы, уплаченные поставщику, организациям за работы по договорам строительного подряда, таможенные и государственные пошлины, не возмещаемые налоги, и иные платежи, возникающие в связи с приобретением права собственности на объект основных средств.

- Поступление в счет вклада в уставный капитал – принимается в размере договорной оценке согласованной акционерами.

- Безвозмездное поступление – принимается к учету в размере рыночной стоимости или в экспертной оценке. Расходы по доставке и установке не увеличивают первоначальную стоимость. При этом налогооблагаемая прибыль у принимающей стороны должна быть увеличена на стоимость принятых материальных ценностей, но не ниже их балансовой (остаточной – по основным средствам) стоимости, числящейся у передающей стороны.

Принятие к учету нематериального актива осуществляется в размере суммы затрат на его приобретение и доведение до состояния пригодного к использованию.

Информация по теме:

Особенности автоматизации банковских технологий , используемых в российских банках
Автоматизация банковских технологий в нашей стране прошла несколько этапов своего развития. Первоначально это были достаточно простые программные продукты, которые автоматизировали отдельные аспекты банковской деятельности на базе традиционных СУБД. Процесс автоматизации банковских технологий переш ...

Банковская система России и ее особенности
Исторически предшественники современных банков появились в то время, когда основной формой денег были золотые и серебряные монеты, что делало «бизнес» небезопасным. Для безопасности и удобства деловых операций средневековые «бизнесмены» стали приносить свои монеты местным ювелирам, получая взамен р ...

Усовершенствование методик оценки качества платёжеспособности
Кредитование физических лиц – достаточно рисковая операция, и увеличение доли таких кредитов в портфеле увеличивает кредитный риск банка. Одна из основных мер по предотвращению возможных потерь – правильная оценка способности заемщика выполнять свои обязательства. Выбор критериев для нее был актуал ...