Особенности учета страховых взносов по обязательным видам страхования в организации «Работодатель»

Рассмотрим особенности учета страховых взносов по обязательным видам страхования на примере организации «Работодатель», производящей выплаты физическим лицам и находящейся на общей системе налогообложения, а также изменения, произошедшие вследствие замены единого социального налога на страховые взносы.

Для целей травматизма организация относится к 1 классу профессионального риска, а, следовательно взносы на обязательного социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивает по ставке – 0,2 % от налогооблагаемой базы.

На 1 января 2010 года в штате организации состоит 5 работников:

Антонов А.Б. – директор организации, оклад которого 50 000 рублей; 1954 года рождения.

Гаврилова М.С. – главный бухгалтер, оклад которой составляет 40 000 рублей; 1972 года рождения.

Смирнов Ю.Р. – главный специалист, оклад которого составляет 30 000 рублей; 1960 года рождения.

Тарасов М.М. – специалист, оклад которого составляет 25 000 рублей; 1978 года рождения.

Яковлева А.А. – младший специалист, оклад которой составляет 21 000 рублей; 1985 года рождения.

Рассмотрим учет страховых взносов на данном предприятии, причитающихся к уплате помесячно, так как действующее законодательство предусматривает обязанность организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, по уплате ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам.

12 января 2010 года директор организации принимает решение о выдаче подарков к прошедшим праздникам всем сотрудникам организации, в том числе и себе. Для этой цели на складе предприятия нашлись чайники, которые были куплены для перепродажи, но не были еще реализованы. Стоимость товара по договору купли-продажи составляет 1 500 рублей за каждый чайник, в том числе налог на добавленную стоимость.

20 января 2010 года организация оказала материальную помощь своему сотруднику Тарасову М.М., в связи с просьбой последнего, в размере 10 000 рублей.

25 января 2010 главный бухгалтер Гаврилова М.С., в соответствии с порядком, установленным на предприятии, (выплата аванса производится 25-ого числа месяца, в размере 45% от оклада, выплата оставшейся части заработной платы производится 10-ого числа следующего месяца, включая все иные выплаты и вознаграждения в пользу работника) произвела выплату аванса, причитающегося работникам в следующих размерах:

Антонов А.Б. – 22 500 рублей;

Гаврилова М.С. – 18 000 рублей.

Смирнов Ю.Р. – 13 500 рублей.

Тарасов М.М. – 11 250 рублей.

Яковлева А.А. – 9 450 рублей.

С уплаты аванса, выплаченного сотрудникам, не производится расчет и уплата страховых взносов. Это связано с тем, что, как правило, выплата аванса не связана с начислением заработной платы и ее отражение показывается в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Экономическое содержание данной проводки заключается в том, что работникам организации выданы денежные средства, при этом образовалось задолженность работников перед предприятием.

Согласно же порядку учета страховых взносов, плательщики обязаны производить расчет ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников. Таким образом, при выплате аванса обязанности по исчислению и уплате страховых взносов не возникает.

26 января 2010 года главный специалист Смирнов Ю.Р. подал заявление на очередной ежегодный оплачиваемый отпуск. На основании его заявления был издан приказ на отпуск общей продолжительностью 21 рабочий день.

30 января 2010 года главный бухгалтер Гаврилова М.С. произвела начисление заработной платы и иных выплат работникам. А затем произвела начисление страховых взносов. Рассмотрим, произведенные действия:

В момент, когда бухгалтер произвела все действия по начисления заработной платы сотрудникам, у организации, как у плательщика (страхователя) страховых взносов, возникла обязанность по исчислению ежемесячных обязательных платежей: как на выплаченные уже сотрудникам суммы денежных средств, так и на те суммы, которые до момента выплаты заработной платы будут считаться задолженностью предприятия перед своим персоналом.

Информация по теме:

Рекомендации по повышению эффективности операций с ценными бумагами.
В зависимости от национального законодательства той или иной страны, исторических традиций и особенностей формирования национальных фондовых рынков банки могут играть на них различную роль. Основная теоретическая и практическая проблема здесь состоит в том, как отделить риски, свойственные обычным ...

Сущность биржевой торговли
Биржевая торговля - одна из форм организованного рынка, т.е. рынка, функционирующего по установленным правилам, записанным в тех или иных нормативных актах. Возникновение организованного рынка в различных формах, или различных форм организованных рынков, объясняется потребностями развития как собст ...

Роль Центрального банка Российской Федерации
Правовой статус Центрального банка Российской Федерации, его права и обязанности определены Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции Федерального закона от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями. Банк России является юриди ...