Организационно-технический подход к формированию учетной политики банка

Банковское дело » Учетная политика банка » Организационно-технический подход к формированию учетной политики банка

Страница 1

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации. Главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Кроме того главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Еще одно отличие еще не вступившего в силу закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ заключается в том, что в нем отсутствует положение об ответственности главного бухгалтера за формирование учетной политики.

Все работники организации обязаны соблюдать требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений.

При разработке учетной политики выбирается один из нескольких допустимых вариантов к формированию рабочего плана счетов, выбору форм первичных учетных документов, к порядку инвентаризации имущества, документооборота, технологии обработки учетной информации, внутрибанковскому контролю за операциями, порядку и периодичности печатания учетных документов. Если в законах и иных нормативных актах такие варианты не установлены, то банк самостоятельно разрабатывает соответствующий вариант исходя из Правил учета.

Формирование рабочего плана счетов:

Необходимо указать перечень счетов применяемых в организации, а именно: балансовые и внебалансовые счета, счета по учету срочных операций, счета депо, счета доверительного управления. Кроме того в рабочем плане счетов следует указать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета, и привести перечень всех субсчетов по соответствующим счетам второго порядка. В случаях, когда организация выполняет операции, которые нельзя отразить с помощью типового плана счетов, она может открыть дополнительные счета второго порядка для их учета.

В учетной политике следует так же утвердить структуру построения лицевых счетов банка, порядок их открытия и закрытия. Некоторые лицевые счета могут обнуляться, но при этом не закрываться, например лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка кредиты, предоставленные по «овердрафту».

Выбор форм первичных учетных документов:

Первичные учетные документы отражают факты совершения операций и являются основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета. Руководитель утверждает документы типовые формы которых отсутствуют. При этом обязательно наличие следующих реквизитов:

- Наименование и дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции,

- измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении,

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации).

Порядок инвентаризации имущества:

Руководитель утверждает порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств банка. Наиболее рационально проводить инвентаризацию перед составлением годовой отчетности. Инвентаризация имущества производится по состоянию на 1 октября отчетного года, а инвентаризация финансовых обязательств, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности – по состоянию на 31 декабря отчетного года. А так же необходимо проведение частичной инвентаризации в случаях передачи имущества в аренду, его выкупе или продаже, обнаружении факта хищения или порчи имущества, смене материально ответственных лиц и т.д. По результатам инвентаризации происходит формирование доходов банка, например: выявленная недостача, взыскивается с материально-ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, а сумма превышения относится на доходы банка; или при выявлении излишков ценностей они оприходуются на доходы банка.

Страницы: 1 2

Информация по теме:

Классификация ипотеки
Ипотечные кредиты классифицируются по различным признакам. 1. По объекту недвижимости. 2. По целям кредитования. В качестве подобных целей рассматриваются следующие: - приобретение готового жилья в многоквартирном доме либо отдельного дома на одну или несколько семей в качестве основного или дополн ...

Результаты эмпирического исследования
В настоящее время страховой рынок представлен большим количеством страховых компаний, которые представляют широкий спектр услуг по страхованию. Услугами страховых компаний сегодня пользуется большое количество граждан. Однако стоит отметить, что есть и те, кто не прибегает к услугам страховых компа ...

Сравнительный анализ лизинга с кредитом и арендой
По своему содержанию лизинг практически соответствует кредитным отношениям и, по сути, не отличается от банковского кредита. Лизингодатель оказывает лизингополучателю финансовую услугу, приобретая за полную стоимость у поставщика оборудование в собственность. Затем лизингополучатель возмещает эту с ...

Разделы

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.banksmethod.ru